• Fiscaal
   
• Pensioen
• Zekerheid
• Verzekeringen
• Transactie

Fiscale wetgeving tijdens de emigratie

Iedereen die woonachtig is en werkt in de USA is daar belastingplichtig. Maar het kan ook voorkomen dat u nog in Nederland belastingplichtig bent. In dit hoofdstuk wordt één en ander uiteengezet over de belastingwetgeving tijdens en na de emigratie.

Bent u ook fiscaal een emigrant?

Een emigrant is ook daadwerkelijk fiscaal emigrant als hij zich langer dan een jaar in het buitenland vestigt. Als u nog een huis in Nederland aanhoudt, gaat de belastingdienst wellicht twijfelen over uw woonplaats. Er worden dan om bewijzen gevraagd zoals gas / water / elektriciteitsrekeningen of telefoonnota’s. In het geval u bij voorbaat twijfelt of u fiscaal emigrant bent, vraag dan aan de belastinginspecteur of hij vooraf zijn standpunt wil bepalen.

Zorg er overigens voor dat al uw belastingzaken geregeld zijn op het moment van emigratie. U kunt bij het wijzigen van uw paspoort problemen verwachten als u niet aan uw fiscale verplichtingen heb voldaan.

Binnenlands of buitenlands belastingplichtig

Iemand die in Nederland woont en werkt is binnenlands belastingplichtige. Degenen die in het buitenland wonen, maar in Nederland inkomen hebben zijn buitenlands belastingplichtigen. Deze betalen dus in het buitenland, Nederlandse belastingen.

In het jaar van emigratie kunt u gebruik maken van een speciale regeling. Deze regeling houdt in dat u kunt kiezen om voor dit hele jaar binnenlands belastingplichtig te zijn. Het kan voor u financieel voordeliger zijn om van het keuzerecht gebruik te maken. Of dat zo is, is afhankelijk van uw persoonlijke omstandigheden. Als u gebruik wilt maken van deze speciale regeling, dan kunt u dit na afloop van het jaar van emigratie aangeven op het aangiftebiljet M. Het aangiftebiljet M is een speciaal aangiftebiljet voor belastingplichtigen die niet het gehele jaar in Nederland hebben gewoond.
USA heeft een belastingverdrag met Nederland. Dit houdt in dat u als fiscaal emigrant kunt kiezen of u als binnenlands of buitenlands belastingplichtige gezien wilt worden. Dit geldt alleen als u uit beide landen inkomen geniet.

De voordeligste keuze hangt af van uw persoonlijke situatie. Het Nederlandse inkomstenbelastingtarief ligt over het algemeen hoger, maar in de VS zijn er daarentegen niet veel aftrekposten. Daarbij heeft Nederland een gunstige hypotheekaftrekregeling.
Het is overigens niet aan te raden te veranderen van keuze. Als men niet meer gebruik maakt van de regeling voor binnenlandse belastingplicht, dan wordt het belastbare inkomen van het voorafgaande jaar verhoogd met de bedragen die in de laatste 8 jaar ten laste van het inkomen zijn gebracht. Laat u fiscaal goed informeren alvorens uw keuze te maken.

Conserverende aanslagen

De Nederlandse belastingdienst kan u een conserverende aanslag opleggen voor de volgende inkomstenbronnen:

   - Lijfrentes
   - Aanmerkelijk belang
   - Pensioenrechten
   - Kapitaalverzekeringen

De gedachtegang hierachter is dat er reeds belastingvoordeel is geweest, maar nog geen belastingafdracht. Voor elk van de vier inkomstenbronnen gelden aparte regelingen. Echter in de meeste gevallen geldt het volgende: De aanslag vervalt wanneer na tien jaar de rechten nog steeds in uw bezit zijn.

Werknemers

De inkomstenbelasting is een stuk lager vergeleken met die in Nederland. Het aantal aftrekposten verschilt echter per staat. Hoewel deze belastingdruk maar ook het systeem per staat sterk kan verschillen is in vrijwel alle gevallen de reële inkomstenbelasting in de USA lager dan in Nederland.

Naast het afdragen van loonbelasting betaald men voor ‘social security’ ongeveer 13% van het brutoloon.
Verder worden andere inkomsten belast, zoals inkomen uit Nederland, rente, alimentatie, uitkeringen enz. Ook vermogensgroei word belast, maar verlies van vermogen kan als aftrekpost gebruikt worden.

Belasting in Nederland

Als men eenmaal in de USA woont, kan het zijn dat men nog belasting moet betalen in Nederland. Deze aangifte is te doen via Internet. Voor de aangifte over het jaar van de emigratie dient u een M-biljet aan te vragen bij het belastingkantoor.
Als men nog inkomsten heeft vanuit Nederland na de emigratie, is het te overwegen om u gedeeltelijk als buitenlands belastingplichtige te laten beschouwen. Heeft u echter de mogelijkheid om nog aftrekposten op te voeren in Nederland na emigratie, zoals bijvoorbeeld giften of pensioenpremies, dan kan het interessanter zijn om voor het hele jaar als Nederlands belastingplichtige aangifte te doen.

BTW

In de USA kent men geen BTW, maar ‘sales tax’. Het verschil is dat deze alleen over producten wordt geheven en niet over diensten. Het percentage verschilt per staat. Op de volgende weblink vindt u een overzicht van de tarieven in de verschillende USA staten: sales tax USA.
Daarnaast kunnen sommige steden zelfs een afwijkend belastingpercentage hanteren. Een aantal voorbeelden:

Californie:  6%
Kansas:  4,9%
Nebraska:  5%
Nevada:  6,5%
Pennsylvania:  Mainly 6% but 7% in Allegheny County and Philadelphia County

Over het algemeen worden prijzen in winkels, restaurants, motels etc. aangegeven exclusief BTW. Uitzonderingen zijn: brandstof, tol, postzegels en automaten. Mensen met een laag inkomen kunnen via hun belastingaangifte een deel van de BTW terugvorderen.

Premieheffing

Als u geemigreerd bent, bent u in principe niet meer verzekerd voor de Nederlandse volksverzekeringen. U hoeft dan geen premies meer te betalen en u verliest het recht op een Nederlandse Anw-, AWBZ- of AKW-uitkering. Ook bouwt u vanaf uw emigratie geen AOW-rechten meer op (reeds opgebouwde AOW-rechten blijven in stand).

Uw woning en de fiscus

Als u voor uw emigratie een koophuis heeft en dit behoudt na de emigratie, dan worden de inkomsten uit deze woning belast in box 3. De woning wordt dan namelijk gezien als tweede huis en valt daardoor niet meer onder box 1 maar onder box 3.

Uitzonderingsgevallen zijn:

   - De woning staat leeg en is in de verkoop
   - De emigratie is tijdelijk
   - De voormalige partner blijft in de woning wonen

In deze gevallen gelden enkele specifieke regelingen.

Een aanrader is om een belastingadviseur in te schakelen die zowel verstand heeft van de Nederlandse wetgeving als van de Amerikaanse.

Conserverende aanslag

Als u naar het buitenland vertrekt, kunnen er bijzondere regelingen voor de inkomstenbelasting gelden. Zijn een of meer van deze bijzondere regelingen op u van toepassing, dan zal de Belastingdienst u een aparte aanslag opleggen. Dit is een zogenoemde conserverende aanslag.
De conserverende aanslag wordt berekend door de inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen die u verschuldigd bent over uw inkomens in box 1, 2 en 3, inclusief het te conserveren inkomen, te verminderen met de verschuldigde inkomstenbelasting en premie volksverzekering over het inkomen in box 1, 2 en 3, zonder het te conserveren inkomen. Over het bedrag van de conserverende aanslag hoeft u geen heffingsrente te betalen. In onder meer de volgende gevallen kan aan u bij emigratie een conserverende aanslag worden opgelegd:

   - U heeft Nederlandse pensioenrechten opgebouwd
   - U heeft recht op het voordeel uit een kapitaalverzekering eigen woning
   - U heeft recht op het voordeel uit een lijfrenteverzekering
   - U heeft een aanmerkelijk belang in een Nederlandse vennootschap